Penyediaan Portofolio: Karakteristik, Metode, dan Contoh
Provisi portofolio adalah perkiraan potensi kerugian suatu perusahaan karena risiko yang ditanggung oleh kredit yang diberikan kepada pelanggan dalam penjualan produk. Perusahaan seringkali memiliki persentase klien yang tidak akan membayar utangnya, kemudian menggunakan informasi ini untuk mengantisipasi mereka dan melindungi diri mereka sendiri dari dampak kehilangan dana tersebut.
Kemudian, ketentuan portofolio adalah biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan ketika seorang pelanggan tidak membayar tagihan mereka. Biaya tersebut didebit dari catatan akuntansi perusahaan di akun "beban utang buruk" dan dikreditkan ke akun "penyediaan portofolio".
Penyediaan portofolio diperlakukan sebagai beban dalam laporan keuangan perusahaan, karena kerugian diperkirakan terjadi karena kredit macet dan pinjaman macet lainnya yang kemungkinan menjadi default atau memiliki kemungkinan gagal bayar yang sangat tinggi.
Fitur
Ketika menghitung provisi portofolio, perusahaan tidak perlu mengetahui secara spesifik klien mana yang tidak akan membayar. Anda juga tidak perlu tahu jumlah pastinya; Anda dapat menggunakan jumlah perkiraan yang tidak dapat ditagih.
Misalnya, jika perusahaan menghitung bahwa piutang yang jatuh tempo lebih dari 90 hari memiliki tingkat pemulihan 40%, maka dapat dibuat provisi portofolio berdasarkan 40% dari saldo akun-akun ini.
Suatu perusahaan dapat menggunakan model statistik sebagai probabilitas gagal bayar untuk menentukan kerugian yang diperkirakan karena hutang macet. Perhitungan statistik dapat menggunakan data bisnis historis, serta industri secara umum.
Proses yang sama digunakan oleh bank untuk melaporkan kredit macet peminjam yang gagal bayar atas pembayaran pinjaman mereka.
Batasi nilai yang meningkat dalam akun dan indikator
Hampir semua perusahaan melakukan transaksi kredit di antara mereka. Ini berarti bahwa suatu perusahaan tidak perlu membayar tunai ketika membeli barang dari perusahaan lain.
Mengingat bahwa, menurut definisi, piutang diperkirakan akan efektif dalam waktu kurang dari satu tahun atau dalam satu siklus operasi, piutang tersebut dicatat sebagai aset lancar dalam neraca perusahaan.
Namun, piutang usaha dapat meningkat jika ada bagian dari mereka yang tidak dapat ditagih. Akibatnya, modal kerja dan ekuitas pemegang saham perusahaan juga dapat digabungkan.
Untuk melindungi dari penonjolan dalam akun dan indikator ini, perusahaan dapat menghitung berapa banyak piutang yang mungkin tidak dapat dikumpulkan.
Provisi portofolio adalah teknik akuntansi yang memungkinkan perusahaan untuk memperhitungkan estimasi kerugian ini dalam laporan keuangannya untuk membatasi potensi pendapatan.
Gunakan dalam laporan keuangan
Kenaikan dalam penyediaan akun portofolio neraca juga dicatat dalam akun pengeluaran untuk hutang tak tertagih dalam laporan laba rugi.
Dalam neraca perusahaan, ketentuan portofolio dikurangi dari aset dan aset pemilik. Dengan membuat catatan ini jumlah yang sama antara aset dan jumlah modal dan kewajiban dipertahankan.
Penyediaan portofolio memenuhi fungsi memperlancar dampak pada laporan keuangan perusahaan karena faktur tidak tertagih.
Metode penyediaan portofolio
Dua metode yang diterima untuk penyediaan portofolio, untuk menetapkan pengurangan yang sesuai dalam menentukan basis pajak untuk pajak penghasilan, adalah metode individual dan metode umum.
Penerapan metode-metode ini khususnya didasarkan pada undang-undang perpajakan Kolombia. Setiap negara akan memiliki undang-undang yang sesuai untuk penanganan metode mereka sendiri.
Metode individual
Melalui metode ini, ketentuan portofolio ditentukan dengan menerapkan pengurangan hingga 33% sebagai cadangan pada saldo piutang yang telah jatuh tempo lebih dari satu tahun.
Ketentuan ini diterapkan secara individual hanya untuk akun yang jatuh tempo lebih dari satu tahun. Di sisi lain, itu diperbolehkan untuk menangani persentase lebih rendah dari 33%.
Metode umum
Dalam metode ini ketentuan portofolio dihitung untuk akun secara umum, sesuai dengan waktu mereka telah kedaluwarsa, dengan persentase berikut:
- Untuk piutang yang jatuh tempo antara tiga bulan dan enam bulan: 5%.
- Piutang usaha yang telah jatuh tempo lebih dari enam bulan dan kurang dari satu tahun: 10%.
- Untuk piutang yang jatuh tempo lebih dari satu tahun: 15%.
Contohnya
Contoh pertama
Pada tanggal 30 Juni, perusahaan A memiliki saldo dalam piutang dagang sebesar $ 100.000 dan diperkirakan sekitar $ 2.000 tidak akan dikonversi menjadi uang tunai. Akibatnya, saldo $ 2000 dicatat dalam kredit di akun penyediaan portofolio.
Entri akuntansi untuk menyesuaikan saldo dalam akun penyediaan portofolio juga melibatkan pencatatan dalam akun "pengeluaran untuk akun yang tidak dapat ditagih" pada laporan laba rugi.
Karena Juni adalah bulan pertama dalam bisnis A perusahaan, akun penyediaan portofolio dimulai bulan ini dengan saldo nol.
Pada 30 Juni, ketika neraca pertama dan laporan laba rugi diterbitkan, provisi portofolio Anda akan memiliki saldo terakreditasi $ 2000.
Karena ketentuan portofolio melaporkan saldo kredit $ 2000, dan piutang melaporkan saldo debet $ 100.000, maka neraca melaporkan jumlah bersih $ 98.000.
Akun "beban hutang buruk" perusahaan melaporkan kerugian $ 2000 dalam pernyataan Juni. Pengeluaran dilaporkan meskipun faktanya tidak ada piutang yang jatuh tempo pada bulan Juni, karena persyaratannya bersih setelah 30 hari.
Contoh kedua
Suatu perusahaan memiliki $ 40.000 dalam piutang dagang pada 30 September. Dia memperkirakan bahwa 10% dari piutang dagangnya tidak akan dikenakan biaya dan hasil untuk mendaftar entri kredit.
10% x $ 40 000 = $ 4000 dalam penyediaan portofolio.
Untuk menyesuaikan saldo ini, entri debet dibuat dengan mengorbankan hutang tak tertagih sebesar $ 4000. Meskipun piutang tidak jatuh tempo pada bulan September, perusahaan harus melaporkan kerugian kredit sebesar $ 4.000 sebagai beban hutang buruk dalam laporan laba rugi untuk bulan tersebut.
Jika piutang dagang adalah $ 40.000 dan ketentuan portofolio adalah $ 4000, jumlah bersih yang dilaporkan dalam neraca adalah $ 36.000.
