Anggaran Fleksibel: Karakteristik, Cara Melakukannya dan Contoh
Anggaran fleksibel adalah anggaran yang menyesuaikan dengan perubahan volume kegiatan (jumlah yang diproduksi, jumlah yang terjual, dll.). Hitung berbagai tingkat pengeluaran untuk biaya variabel, tergantung pada perubahan pendapatan riil.
Hasilnya adalah varian anggaran, tergantung pada tingkat aktivitas aktual yang dialami. Anggaran fleksibel lebih canggih dan bermanfaat daripada anggaran statis, yang tetap dalam kuantitas, terlepas dari volume kegiatan yang dicapai.
Definisi mendasar dari anggaran fleksibel adalah bahwa anggaran tidak banyak digunakan kecuali jika biaya dan pendapatan terkait dengan volume produksi aktual. Oleh karena itu, anggaran dapat disiapkan untuk beberapa tingkat kegiatan; misalnya pemanfaatan kapasitas 80%, 90% dan 100%.
Jadi, apa pun tingkat output yang sebenarnya dicapai, dapat dibandingkan dengan tingkat yang sesuai. Anggaran yang fleksibel memberi perusahaan alat untuk membandingkan kinerja nyata dengan yang dianggarkan di berbagai tingkat kegiatan.
Fitur
Dalam anggaran fleksibel, pendapatan riil atau ukuran kegiatan lainnya diperkenalkan setelah periode akuntansi selesai, menghasilkan anggaran khusus untuk nilai-nilai tersebut.
Pendekatan ini bervariasi dari anggaran statis umum, yang hanya berisi jumlah tetap yang tidak berbeda dengan tingkat pendapatan riil.
Laporan "dianggarkan versus nyata" di bawah anggaran fleksibel cenderung menghasilkan variasi yang jauh lebih signifikan daripada yang dihasilkan di bawah anggaran statis, karena baik anggaran dan pengeluaran aktual didasarkan pada ukuran kegiatan yang sama.
Keuntungan
Gunakan dalam lingkungan biaya variabel
Ini sangat berguna dalam bisnis di mana biaya erat kaitannya dengan tingkat aktivitas bisnis, seperti lingkungan ritel, di mana biaya overhead dapat dipisahkan dan diperlakukan sebagai biaya tetap, sedangkan biaya barang dagangan secara langsung terkait dengan pendapatan.
Pengukuran kinerja
Mengingat bahwa anggaran fleksibel disesuaikan sesuai dengan tingkat kegiatan, itu adalah alat yang baik untuk mengevaluasi kinerja manajer: anggaran harus selaras dengan harapan di sejumlah tingkat kegiatan.
Kekurangan
Formulasi
Anggaran fleksibel bisa sulit untuk dirumuskan dan dikelola. Masalah dengan formulasinya adalah bahwa banyak biaya tidak sepenuhnya variabel; sebaliknya, mereka memiliki komponen biaya tetap yang harus dihitung dan dimasukkan dalam formula anggaran.
Selain itu, sejumlah besar waktu dapat dihabiskan untuk mengembangkan formula biaya. Ini lebih banyak waktu daripada staf yang ada di tengah-tengah proses anggaran yang tersedia.
Penundaan penutupan
Anda tidak dapat melakukan pra-muat anggaran fleksibel dalam perangkat lunak akuntansi untuk membandingkannya dengan laporan keuangan.
Sebagai gantinya, akuntan harus menunggu sampai periode pelaporan keuangan selesai. Selanjutnya, masukkan pendapatan dan ukuran aktivitas lainnya dalam model anggaran. Akhirnya, ekstrak hasil model dan muat ke dalam perangkat lunak akuntansi.
Hanya dengan demikian dimungkinkan untuk mengeluarkan laporan keuangan yang berisi anggaran versus informasi aktual, dengan variasi di antara keduanya.
Perbandingan pendapatan
Dalam anggaran yang fleksibel, pendapatan yang dianggarkan tidak dibandingkan dengan yang asli, karena kedua angka itu sama. Model ini dirancang untuk membandingkan pengeluaran aktual dengan pengeluaran yang diharapkan, bukan untuk membandingkan tingkat pendapatan.
Penerapan
Beberapa perusahaan memiliki begitu sedikit biaya variabel sehingga tidak masuk akal untuk membangun anggaran yang fleksibel. Sebaliknya, mereka memiliki sejumlah besar overhead tetap yang tidak bervariasi sebagai akibat dari tingkat aktivitas.
Dalam situasi ini tidak masuk akal untuk membangun anggaran yang fleksibel, karena hasilnya tidak akan berbeda dengan anggaran statis.
Bagaimana cara melakukannya?
Karena biaya tetap tidak bervariasi dengan fluktuasi dalam kegiatan jangka pendek, dapat dilihat bahwa anggaran fleksibel sebenarnya terdiri dari dua bagian.
Yang pertama adalah anggaran tetap, terdiri dari biaya tetap dan komponen tetap dari biaya semivariabel. Bagian kedua adalah anggaran yang benar-benar fleksibel yang hanya terdiri dari biaya variabel. Langkah-langkah yang diperlukan untuk membangun anggaran yang fleksibel adalah:
- Semua biaya tetap diidentifikasi dan dipisahkan dalam model anggaran.
- Penting untuk menentukan sejauh mana semua biaya variabel berubah ketika tingkat aktivitas berubah.
- Model anggaran dibuat, di mana biaya tetap "tertanam" dalam model dan biaya variabel dinyatakan sebagai persentase dari tingkat aktivitas atau sebagai biaya satuan dari tingkat aktivitas.
- Tingkat aktivitas nyata dimasukkan dalam model setelah periode akuntansi telah selesai. Ini memperbarui biaya variabel dalam anggaran fleksibel.
- Untuk periode yang diselesaikan, anggaran fleksibel yang dihasilkan dimasukkan dalam sistem akuntansi, untuk dibandingkan dengan biaya aktual.
Contoh
Misalkan pabrikan menentukan bahwa biaya variabel listrik dan pasokan lainnya untuk pabrik adalah sekitar $ 10 per penggunaan mesin per jam (Mesin HM-Hour). Diketahui juga bahwa pengawasan pabrik, depresiasi dan biaya tetap lainnya berjumlah $ 40.000 per bulan.
Umumnya, tim produksi beroperasi antara 4000 dan 7000 jam per bulan. Menurut informasi ini, anggaran fleksibel untuk setiap bulan adalah $ 40.000 + $ 10 per HM.
Sekarang mari kita ilustrasikan anggaran fleksibel dengan menggunakan beberapa data. Jika tim produksi diharuskan mengoperasikan total 5.000 jam di bulan Januari, anggaran fleksibel untuk bulan Januari adalah $ 90.000 ($ 40.000 diperbaiki + $ 10 x 5000 HM).
Karena tim harus beroperasi pada bulan Februari selama 6300 jam, anggaran fleksibel untuk bulan Februari adalah $ 103.000 ($ 40.000 ditetapkan + $ 10 x 6300 HM).
Jika Maret hanya membutuhkan 4100 jam mesin, anggaran fleksibel untuk Maret adalah $ 81.000 ($ 40.000 tetap + $ 10 x 4100 HM).
Kesimpulan
Jika manajer pabrik diharuskan menggunakan lebih banyak jam mesin, adalah logis untuk meningkatkan anggaran manajer pabrik untuk menutupi biaya tambahan listrik dan persediaan.
Anggaran manajer juga harus berkurang ketika kebutuhan untuk mengoperasikan peralatan berkurang. Singkatnya, anggaran fleksibel memberikan peluang yang lebih baik untuk merencanakan dan mengendalikan daripada anggaran statis.
