Akun tidak tertagih: karakteristik, estimasi, ketentuan, dan contoh

Akun yang tidak dapat ditagih adalah piutang yang berhubungan dengan penjualan secara kredit, pinjaman atau hutang lain yang secara praktis tidak mungkin dibayar oleh debitur kepada perusahaan. Sayangnya, tidak semua pelanggan yang melakukan pembelian secara kredit akan membayar uang kepada perusahaan.

Akun dapat menjadi tidak tertagih karena banyak alasan, seperti kebangkrutan debitur, ketidakmampuan menemukan debitur, penipuan oleh debitur atau kurangnya dokumentasi yang memadai untuk membuktikan bahwa ada utang.

Ketika ditentukan bahwa piutang usaha tidak dapat ditagih, tidak ada manfaat ekonomi di masa depan darinya. Anda tidak lagi memenuhi syarat untuk menjadi aset dan karena itu, Anda harus berhenti berlangganan dari akun.

Piutang tak tertagih adalah kehilangan aset dan penurunan pendapatan, yang dicatat sebagai beban, dikenal sebagai beban tak tertagih.

Jual secara kredit

Dianggap bahwa sejumlah akun yang tidak dapat tertagih adalah bagian dari operasi komersial normal.

Ini seharusnya tidak mencegah perusahaan untuk menjual produk mereka secara kredit, karena jika perusahaan berhenti menjualnya secara kredit karena takut memiliki akun yang tidak dapat ditagih, pelanggan yang baik juga akan ditolak dan banyak peluang penjualan akan hilang.

Oleh karena itu, perusahaan mengadopsi kebijakan kredit yang sehat untuk memaksimalkan manfaat penjualan secara kredit.

Fitur

Biaya untuk akun yang tidak tertagih adalah jumlah piutang yang dianggap tidak dapat ditagih. Jumlah akun tidak tertagih yang dibebankan ke biaya adalah hasil dari salah satu dari dua metode ini:

Metode pembatalan langsung

Ketika diverifikasi bahwa faktur klien tertentu tidak akan dibayar, jumlah faktur dibebankan langsung ke biaya akun tidak tertagih.

Oleh karena itu, piutang akun tertentu dieliminasi dari catatan akuntansi ketika akhirnya ditentukan bahwa itu tidak dapat ditagih. Entri untuk metode pembatalan langsung adalah sebagai berikut:

Entri ini mengurangi saldo piutang dari item yang tidak dapat ditagih. Debit masuk ke akun pengeluaran: Biaya untuk akun yang tidak dapat ditagih.

Prinsip akuntansi yang penting adalah gagasan kongruensi. Artinya, biaya yang berkaitan dengan generasi pendapatan harus dilaporkan selama periode akuntansi yang sama dengan pendapatan.

Karena perusahaan dapat mencoba mengumpulkan uang yang terhutang selama beberapa bulan, metode pembatalan langsung melanggar prinsip kongruensi, dan oleh karena itu tidak boleh digunakan untuk menilai piutang dagang dalam laporan keuangan.

Metode penyediaan

Ketika transaksi penjualan dicatat, jumlah yang terkait dengan biaya akun tidak tertagih juga dicatat, karena secara teori perkiraan jumlah akun tidak tertagih dapat ditentukan berdasarkan hasil historis.

Ini dicatat sebagai debit di akun untuk akun yang tidak dapat ditagih dan kredit di akun untuk penyediaan akun yang diragukan.

Penghapusan sebenarnya dari piutang yang belum dibayar dilakukan kemudian, mengurangi jumlah dalam akun cadangan. Ini bukan pengurangan penjualan.

Perhitungan biaya akun yang tidak dapat ditagih berdasarkan metode provisi dapat diperkirakan dengan beberapa cara.

Taksiran akun tidak tertagih

Metode persentase penjualan secara kredit

Metode ini secara otomatis memperkirakan sebagai beban persentase penjualan secara kredit, berdasarkan data historis.

Misalkan sebuah perusahaan menyiapkan laporan keuangan mingguan. Pengalaman masa lalu Anda menunjukkan bahwa 0, 3% dari penjualan Anda secara kredit tidak akan pernah dikenakan biaya.

Dengan menggunakan metode persentase penjualan secara kredit, perusahaan secara otomatis membebankan 0, 3% dari penjualan kredit setiap minggu untuk biaya akun yang tidak dapat ditagih dan mengkreditkannya dalam penyisihan piutang ragu-ragu.

Misalkan dalam minggu ini perusahaan ini menjual $ 500.000 secara kredit. Biaya untuk hutang tak tertagih sebesar $ 1.500 (0, 003 x $ 500.000) dihitung dan entri jurnal berikut dicatat:

Metode persentase penjualan secara kredit berfokus pada laporan laba rugi dan prinsip kesesuaian. Pendapatan penjualan $ 500.000 segera digabungkan dengan biaya $ 1.500 untuk akun yang tidak dapat ditagih.

Jika Anda adalah perusahaan baru, Anda dapat menghitung pengeluaran untuk akun yang tidak dapat ditagih menggunakan rata-rata industri, hingga Anda dapat mengembangkan tingkat pengalaman Anda sendiri.

Metode kedaluwarsa

Klasifikasi piutang dagang dalam kelompok jatuh tempo yang berbeda. Menurut metode ini, semakin lama periode piutang masih tertunda, semakin rendah kemungkinan penagihan.

Penyisihan piutang ragu-ragu diestimasi dengan menggunakan persentase dari piutang yang dianggap tidak dapat ditagih di masing-masing kelompok jatuh tempo.

Persentase ini biasanya berbeda untuk setiap kelompok jatuh tempo dan diperkirakan berdasarkan pengalaman masa lalu dan kondisi ekonomi saat ini di daerah di mana perusahaan melakukan operasinya.

Persentase tak tertagih yang diperkirakan untuk masing-masing kelompok jatuh tempo diterapkan pada jumlah total piutang dalam kelompok itu untuk memperoleh taksiran tak tertagih dari kelompok.

Taksiran jumlah tak tertagih untuk semua kelompok jatuh tempo dihitung secara terpisah dan ditambahkan bersama-sama untuk menemukan estimasi jumlah tak tertagih.

Taksiran total tak tertagih ini merupakan saldo yang diperlukan dalam penyisihan piutang ragu-ragu pada akhir periode.

Akun tidak tertagih di neraca

Piutang usaha dikenal sebagai akun pengendali. Ini berarti bahwa total semua akun individu yang ada di buku pembantu harus sama dengan total saldo dalam piutang.

Akun tidak tertagih digunakan dalam penilaian piutang, yang muncul di neraca perusahaan.

Ketika pelanggan membeli kredit dari pemasok, jumlah itu ditempatkan oleh pemasok dalam piutang dagang. Ketentuan pembayaran bervariasi, tetapi sebagian besar perusahaan membayar dalam waktu 30 hingga 90 hari.

Jika klien belum membayar setelah tiga bulan, jumlah tersebut ditetapkan dalam piutang "jatuh tempo". Jika Anda menghabiskan lebih banyak waktu, penyedia dapat mengklasifikasikannya sebagai akun "ragu".

Pada titik ini, perusahaan dapat memilih untuk membebankan laporan laba rugi dalam bentuk biaya dari akun tidak tertagih.

Akun pengeluaran akun yang tidak dapat ditagih muncul sebagai item dalam laporan laba rugi, dalam bagian biaya operasi dari laporan keuangan itu.

Pembatalan akun yang tidak dapat ditagih

Entri untuk membatalkan akun yang buruk hanya memengaruhi akun neraca: debet dalam provisi untuk akun yang diragukan dan kredit dalam piutang.

Tidak ada pengeluaran atau kerugian yang dicatat dalam laporan laba rugi. Ini karena pembatalan ini "tercakup" dalam entri penyesuaian sebelumnya untuk estimasi biaya utang yang tidak dapat ditagih.

Ketentuan

Untuk mengkompensasi masalah metode penghapusan langsung, akuntan telah mengembangkan metode alokasi yang berbeda untuk penyediaan akun yang tidak dapat ditagih.

Metode provisi menggunakan penyisihan untuk akun tidak tertagih, juga dikenal sebagai biaya tidak tertagih. Metode ini tidak memprediksi akun individual mana yang akan dibatalkan.

Karena alasan ini, penyesuaian piutang dapat dilakukan dengan menggunakan provisi sebagai akun konter aset untuk akun yang diragukan. Akun kontra ini dikenal sebagai: "Penyisihan untuk akun yang tidak dapat ditagih".

Hal ini memungkinkan perusahaan untuk menunjukkan piutang dalam neraca seperti: «Nilai realisasi bersih».

Metode penyediaan harus selalu digunakan, kecuali dalam kasus-kasus di mana akun yang tidak dapat ditagih tidak penting. Ini juga dikecualikan untuk tujuan fiskal, ketika aturan fiskal menetapkan bahwa metode pembatalan langsung harus digunakan.

Metode pencadangan akan menghasilkan pencatatan estimasi biaya akun tidak tertagih dalam periode yang sama dengan penjualan kredit terkait. Hal ini menghasilkan penilaian yang lebih adil terhadap neraca untuk piutang terutang.

Contohnya

Penyisihan untuk penjualan kredit

Saldo akhir dari piutang usaha untuk kuartal pertama Perusahaan A adalah $ 3.867.000. Dengan menggunakan metode persentase penjualan, Perusahaan A menetapkan bahwa biaya untuk akun yang tidak dapat ditagih dalam kuartal berjalan adalah $ 16.350 (2% dari penjualan kredit).

Saldo saat ini dalam penyisihan piutang ragu-ragu adalah $ 60.990. Entri harian untuk pengeluaran untuk akun yang tidak dapat ditagih adalah:

Saldo dalam provisi untuk akun yang diragukan sekarang adalah: $ 60.990 + $ 16.350 = $ 77.340.

Nilai realisasi bersih dari piutang usaha, seperti yang ditunjukkan dalam neraca Perusahaan A, akan menjadi:

Metode kedaluwarsa

Perusahaan Fast membagi segmentasi piutang menjadi lima kelompok jatuh tempo ketika mempersiapkan jadwal jatuh tempo berikut:

Berdasarkan pengalaman masa lalu dan kondisi ekonomi saat ini, perusahaan telah menentukan persentase kerugian kredit yang dikreditkan pada setiap kelompok jatuh tempo sebagai berikut:

- Tanpa menang: 1%

- 1-30 hari jatuh tempo: 3%

- 31-60 hari jatuh tempo: 10%

- 61-90 hari jatuh tempo: 20%

- Lebih dari 90 hari jatuh tempo: 50%

Pada akhir 2017, penyediaan akun yang diragukan menunjukkan saldo dalam saldo $ 2.000.

Taksiran total jumlah akun yang tidak dapat ditagih dihitung. Ini adalah saldo yang diperlukan dalam penyediaan akun yang diragukan, berdasarkan informasi referensi.

Menurut perhitungan di atas, jumlah total yang diperkirakan tidak dapat ditagih pada akhir tahun adalah $ 2, 840. Ini merupakan saldo yang diperlukan dalam penyediaan akun ragu-ragu pada akhir periode.

Karena perusahaan sudah memiliki saldo terakreditasi $ 2.000 dalam penyediaan akun yang diragukan, entri penyesuaian akhir tahun hanya akan dibuat dalam jumlah hanya $ 840 ($ 2.840 - $ 2.000):